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公司治理结构与审计收费的相关性研究

作 者: 侯宇
导 师: 盖地
学 校: 天津财经大学
专 业: 会计学
关键词: 公司治理?公司治理结构?审计收费?审计风险
分类号: F271
类 型: 硕士论文
年 份: 2013年
下 载: 16次
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内容摘要


公司治理的目的是通过一系列的法律、制度和文化等,使财产的受托经济责任关系良好运转并延续和发展下去;而审计是为了促进受托经济责任关系有效履行的一种控制机制。审计作为一种重要的经济监督机制,其最终目的在于为利益相关者提供相关、可靠的信息,以降低公司经营者、投资人以及其他利益相关者之间的信息不对称程度。2001年,中国上市公司首次被要求披露审计费用,这不仅为利益相关者比较审计服务的价格信息提供了必要条件,而且对于审计质量、审计独立性和审计收费等领域的学术研究提供了重要依据。随着股份制公司的日益壮大和公司治理理论在实践中的广泛应用,人们逐渐将注意力转移到公司治理与审计收费的相关性研究中来。文章回顾了国内外有关审计收费影响因素和公司治理与审计收费相关性的研究文献,在探讨公司治理与审计收费相关性理论的基础上,选取2009年至2011年沪深两市A股市场披露审计费用的上市公司数据并构建多元线性回归模型,分别进行描述性分析、自相关性分析、多元线性回归分析;接着针对控股股东性质影响因素进行分样本模型回归分析。通过理论分析和实证检验,文章得到如下结论:公司内部治理结构与审计收费之间存在较强的相关性,上市公司可以通过优化公司治理结构达到节省审计费用的目的,注册会计师能够通过观察审计客户的公司治理结构特征进一步衡量其带来的潜在风险,更加科学、合理的进行审计定价。同时,文章提出了优化公司治理结构和营造良好的审计市场氛围的政策建议,以期为我国资本市场和审计市场的长远健康发展有所裨益。

全文目录


内容摘要??4-5
Abstract??5-9
第1章 导论??9-14
??1.1 研究背景??9-10
??1.2 研究意义??10-11
????1.2.1 理论意义??10
????1.2.2 现实意义??10-11
??1.3 研究框架与研究方法??11-12
????1.3.1 论文研究框架??11-12
????1.3.2 研究方法??12
??1.4 本文创新点和不足??12-14
????1.4.1 创新之处??12
????1.4.2 不足之处??12-14
第2章 研究文献回顾与评述??14-21
??2.1 国外相关研究文献回顾??14-17
????2.1.1 审计收费的一般影响因素??14-16
????2.1.2 公司治理与审计收费的关系??16-17
??2.2 国内相关研究文献回顾??17-19
????2.2.1 审计收费的一般影响因素??17-18
????2.2.2 公司治理与审计收费的关系??18-19
??2.3 研究文献评述??19-21
第3章 公司治理结构与审计收费理论??21-29
??3.1 主要概念界定??21-23
????3.1.1 公司治理及公司治理结构??21-22
????3.1.2 审计收费??22-23
??3.2 公司治理结构基本理论??23-25
????3.2.1 委托代理理论??23-24
????3.2.2 信息不对称理论??24
????3.2.3 保险理论??24-25
????3.2.4 交易成本理论??25
??3.3 审计风险与审计费用的关系??25-26
??3.4 审计收费定价模型??26-29
????3.4.1 Simunic审计定价模型??26-27
????3.4.2 Simunic审计定价模型的延伸??27
????3.4.3 其他审计收费定价模型的构建??27-29
第4章 公司治理结构与审计收费的实证研究设计??29-38
??4.1 我国审计收费存在的问题及原因分析??29-31
????4.1.1 我国审计收费存在的问题??29-30
????4.1.2 我国审计收费问题的原因分析??30-31
??4.2 公司治理结构与审计收费的相关性研究假设??31-34
????4.2.1 控股股东性质??31
????4.2.2 股权制衡度??31-32
????4.2.3 董事会特征??32-33
????4.2.4 审计委员会与内部审计机构设置情况??33-34
????4.2.5 管理层持股??34
??4.3 样本选择和数据来源??34-35
??4.4 变量描述和模型设计??35-38
????4.4.1 被解释变量??35
????4.4.2 解释变量??35
????4.4.3 控制变量??35-36
????4.4.4 模型设计??36-38
第5章 公司治理结构与审计收费的实证检验??38-47
??5.1 描述性分析??38-39
??5.2 相关性分析??39-42
??5.3 多元线性回归分析结果及阐释??42-44
????5.3.1 多元线性回归结果??42
????5.3.2 多元线性回归系数及其分析??42-44
??5.4 稳健性分析检验——针对控股股东性质的分样本模型回归分析??44-47
第6章 研究结论及建议??47-52
??6.1 研究结论??47-49
??6.2 启示与建议??49-52
????6.2.1 上市公司应当优化公司治理结构??49-50
????6.2.2 营造公平有效的审计服务市场氛围??50-52
参考文献??52-55
后记??55

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